Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler ve Vergi Matrahının Tespiti Konu Anlatımı

KKEG revizyonu, ticari muhasebe kârı ile vergiye tabi kurum kazancı arasındaki en görünür köprüdür.

2016 Revizyon kaynağında örtülü sermayeye isabet eden faiz ve kur farkı giderleri, sponsorluk harcamaları ve bağışlar kanunen kabul edilmeyen gider listesine alınır; ardından sponsorluk ve bağış tutarları, şartları sağlandığı ölçüde beyanname üzerinde indirim olarak tekrar dikkate alınır.

Bu ilk bakışta çelişkili görünmez; çünkü bir harcamanın defterde gider yazılması ile kurumlar vergisi matrahından kanundaki özel satır üzerinden indirilmesi farklı işlemlerdir.

2025 Revizyon kaynağı aynı mantığı güncel örneklerle pekiştirir.

Hisse senedi alış bedeliyle değerlendiği için ayrılan değer düşüklüğü karşılığı gideri KKEG olur.

On iki aylık sigorta poliçesinin yalnızca ilgili döneme isabet eden kısmı gider yazılabilir; sonraki döneme ait kısım cari yıl kazancında KKEG olarak eklenir.

Taşınmaz satış kazancı istisnasında satış giderinin istisna kazanca isabet eden kısmı indirilemez.

Yıldız YMM Kurumlar Vergisi notları da KVK 11 kapsamında öz sermaye üzerinden ödenen faiz, örtülü sermaye giderleri, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı ve kurumun kendisiyle ilişkili tazminat giderleri gibi kabul edilmeyen indirimleri sistematik biçimde toplar.

Vergi matrahı bu nedenle mekanik bir toplama işlemi değildir; önce ticari kâr revize edilir, sonra KKEG eklenir, zarar olsa dahi indirilecek istisnalar ve kazanç bulunması halinde indirilecek kalemler doğru sırayla düşülür.