Revizyon Teknikleri ve Çalışma Kâğıtları Konu Anlatımı

Bir revizyon dosyasında çalışma kâğıdı, sadece yardımcı not değildir; sonucun denetlenebilir hale geldiği iskelettir.

Kaynak sınav metninde her işlem için mükellef kurum açısından varsa hesaplama hatalarının, matrah farklarının, vergi farklarının ve eleştiri konusu olan ya da olmayan hususların ayrı ayrı ortaya konulması istenir.

Bu istek, revizyon tekniğinin sırasını belirler.

Önce işlem tanınır: gider mi, gelir mi, değerleme mi, istisna mı, indirim mi, sorumlu sıfatıyla beyan mı?

Sonra dayanak seçilir: Kurumlar Vergisi Kanunu, Vergi Usul Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu, Katma Değer Vergisi Kanunu veya ilgili tebliğ.

Ardından rakamın kaynağı açıkça gösterilir; çünkü Revizyon sınavlarında son tutar kadar, o tutarın hangi varsayımla bulunduğu da değerlendirilir.

Son aşamada muhasebe kaydı ile beyanname etkisi ayrılır.

Bir tutar gider hesabından çıkarılabilir fakat aynı anda KKEG olarak eklenip beyanname üzerinde indirime konu edilebilir; bir KDV tutarı indirilecek KDV olmaktan çıkarılıp ilave edilecek KDV’ye dönüşebilir; bir yabancı hizmet ödemesi hem stopaj hem sorumlu sıfatıyla KDV doğurabilir.

Çalışma kâğıdının görevi, bu etkileri birbirine karıştırmadan aynı bulgu altında toplamaktır.