Fon Akım Tablosu Konu Anlatımı

Fon akım tablosunun mantığı, işletmenin dönem içinde hangi finansal olanakları sağladığını ve bu olanakları nerelerde kullandığını açıklamaktır.

Kaynakta fon kavramı üç farklı kapsamla anlatılır.

Fon tüm finansal araçlar olarak kabul edilirse düzenlenen tablo fon akım tablosudur.

Fon net işletme sermayesi olarak ele alınırsa net işletme sermayesindeki değişim tablosu hazırlanır.

Fon para ve para benzerleri olarak kabul edildiğinde ise nakit akış tablosundan söz edilir.

Bu ayrım, aynı finansal hareketin hangi kapsamla incelendiğine göre farklı tablo türlerinde takip edilebileceğini gösterir.

Fon akım tablosu bilanço, gelir tablosu ve dipnotlardan yararlanır.

Bir hesap döneminde sağlanan fonları ve bunların kullanım yerlerini göstererek işletmenin finanslama ve yatırım faaliyetlerini, ayrıca dönem içi finansal durum değişikliklerini kullanıcılara sunar.

Tablonun temel denkliği fon girişi ile fon çıkışının, başka bir ifadeyle fon kaynakları ile fon kullanımlarının eşit olmasıdır.

Bu eşitliğin arkasındaki analiz kuralı nettir: aktiflerdeki azalışlar ve pasiflerdeki artışlar fon kaynağı, aktiflerdeki artışlar ve pasiflerdeki azalışlar fon kullanımıdır.

Örneğin duran varlık satışı aktif azalttığı için kaynak yaratır; borçlanma pasifi artırdığı için kaynak yaratır.

Buna karşılık duran varlık alımı aktifi artırdığı için kullanım, borç ödemesi pasifi azalttığı için kullanım doğurur.

Fon kaynakları olağan ve olağandışı faaliyetlerden sağlanan kaynaklar, dönen veya duran varlık azalışları, kısa ve uzun vadeli yabancı kaynak artışları, sermaye artırımı ve hisse senedi ihraç primleri gibi kalemlerden oluşabilir.

Fon kullanımları ise olağan veya olağandışı faaliyetlerle ilgili kullanımlar, ödenen vergi ve benzerleri, temettüler, dönen ve duran varlık artışları, kısa ve uzun vadeli yabancı kaynak azalışları ve sermaye azalışları şeklinde görülebilir.

Tablo hazırlanırken gerçek fon kaynağı olmayan gelirler ile gerçek fon çıkışı gerektirmeyen giderler ayrıca dikkat ister.

Konusu kalmayan karşılıklar veya reeskont faiz gelirleri gibi kalemler gerçek fon girişi sayılmayabilir; amortisman, karşılık giderleri veya reeskont faiz giderleri gibi kalemler de nakit ya da fon çıkışı yaratmadan gider yazılmış olabilir.