Nakit Akış Tablosu Konu Anlatımı

Nakit akış tablosunun merkezinde basit ama kritik bir ayrım vardır: kar ile nakit aynı şey değildir.

Gelir tablosu tahakkuk esasına göre düzenlenir; yani gelir ve giderler nakdin tahsil veya ödeme anından bağımsız olarak dönemsellik içinde raporlanabilir.

Bilanço da aynı şekilde varlık ve kaynakların raporlama tarihindeki durumunu gösterir.

Bu nedenle işletme gelir tablosunda kar açıklarken nakit sıkışıklığı yaşayabilir veya zarar açıklarken bazı nakit girişleriyle kısa vadeli ödemelerini sürdürebilir.

Nakit akış tablosu, tam bu noktada işletmede dönem boyunca oluşan nakit giriş ve çıkışlarını, kaynakları ve kullanım yerleriyle birlikte ortaya koyar.

Kaynağın özellikle vurguladığı nokta, finansal tablolardan yalnızca nakit akış tablosunun nakit esasına göre düzenlenmesidir.

Bu tablo hem geçmişteki finansman politikasının değerlendirilmesine hem de gelecekteki nakit planlamasına hizmet eder.

Düzenleme için önceki ve cari dönem bilançoları, cari dönem gelir tablosu, cari dönem kar dağıtım tablosu ve para hareketi yaratmamış işlemlere ilişkin bilgiler gerekir.

Çünkü tablonun amacı yalnızca kasa veya banka hesabındaki değişimi göstermek değil, bu değişimin hangi işlemlerden doğduğunu açıklamaktır.

Nakit akış tablosu doğrudan veya dolaylı yöntemle hazırlanabilir.

Dolaylı yöntemde başlangıç noktası gelir tablosundaki net kardır; sonra amortisman ve karşılık gibi nakit çıkışı yaratmayan giderlerin net kara yaptığı etki düzeltilir.

Böylece faaliyetlerden sağlanan net nakit fazlası veya eksiği görülür.

Doğrudan yöntemde ise nakit hareketi gelir kalemlerinden başlanarak daha açık bir giriş çıkış dökümüyle izlenir.

Nakit kaynakları dönem başı nakit mevcudu, satışlardan sağlanan nakit, diğer faaliyetlerden veya olağandışı işlemlerden sağlanan nakit, borçlanma, sermaye artırımı ve hisse senedi ihraç primi gibi kalemlerden doğabilir.

Nakit kullanım yerleri ise maliyet ve faaliyet giderleri, finansman giderleri, duran varlık yatırımları, kısa ve uzun vadeli borç ödemeleri, vergi ödemeleri, temettüler ve dönem sonu nakit mevcudu gibi kalemlerde izlenir.

Amortisman, değer düşüklüğü kaydı, peşin gider veya gelirlerin döneme aktarılması ve benzeri nakit hareketi yaratmayan işlemler tablo kurulurken ayıklanmalıdır.