Örtülü Sermaye Konu Anlatımı

Örtülü sermaye düzenlemesi, kurum finansmanında borç ile sermaye arasındaki vergisel sınırı korur.

Bir kurumun ortaklarından veya ortaklarla ilişkili kişilerden doğrudan ya da dolaylı olarak temin edip işletmede kullandığı borçlar, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun dönem başı öz sermayesinin üç katını aşarsa, aşan kısım örtülü sermaye sayılır.

Buradaki amaç, ortakların işletmeye sermaye koymak yerine borç vermesi ve bu borç üzerinden faiz gideri yaratılması yoluyla kurum kazancının azaltılmasını engellemektir.

Ölçü, borcun tamamını değil, öz sermayenin üç katını aşan kısmı hedefler.

Ortakla ilişkili kişi kavramı da geniştir; doğrudan ortak yanında ortağın ilişkili olduğu kişi ve kurumlar aracılığıyla sağlanan finansmanlar da değerlendirmeye alınabilir.

Örtülü sermaye sayılan borç üzerinden hesaplanan faiz, komisyon, vade farkı ve benzeri ödemeler borcu kullanan kurum açısından kanunen kabul edilmeyen giderdir.

Kur farkları bakımından özel bir ikili sonuç vardır: örtülü sermaye üzerinden doğan kur farkı giderleri kurum kazancının tespitinde kabul edilmeyebilir, ancak dağıtılmış kar payı sayılacak tutarın hesabında kur farkları dikkate alınmaz.

Örtülü sermayenin şartları gerçekleştiğinde faiz ve benzeri ödemeler, hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kar payı veya dar mükellefler için ana merkeze aktarılan tutar sayılır.

Karşı taraf düzeltmesi yapılabilmesi için borcu kullanan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması aranır.