Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Konu Anlatımı

Transfer fiyatlandırması kuralları, ilişkili kişiler arasındaki işlemlerin vergi matrahını aşındıracak biçimde fiyatlandırılmasını önlemek için kurulmuştur.

Bir kurum, ilişkili kişilere emsallere uygun olmayan bedelle mal veya hizmet satarsa, onlardan yüksek bedelle mal veya hizmet alırsa, düşük faizle borç verir ya da yüksek faizle borçlanırsa ekonomik kazancın bir kısmı örtülü olarak aktarılmış olabilir.

İlişkili kişi kavramı ortaklık, yönetim, denetim, sermaye, akrabalık ve ekonomik bağlar üzerinden geniş değerlendirilir.

Emsallere uygunluk ilkesi, aynı veya benzer işlemlerde bağımsız tarafların karşılaştırılabilir koşullarda uygulayacağı fiyat veya bedelin bulunmasını amaçlar.

Bunun için karşılaştırılabilir fiyat yöntemi, ilişkisiz kişiler arasındaki piyasa fiyatını doğrudan ölçer.

Maliyet artı yöntemi, maliyetin makul bir brüt kar oranıyla artırılmasına dayanır.

Yeniden satış fiyatı yöntemi, malın ilişkisiz kişiye satış fiyatından uygun brüt satış karını düşerek emsal alış bedeline ulaşır.

Kar bölüşüm yöntemi ve işleme dayalı net kar marjı yöntemi ise daha karmaşık veya doğrudan emsal bulunamayan işlemlerde ekonomik işlev, risk ve varlık analizine dayanır.

Emsale aykırı aktarılan kazanç, kurum açısından kanunen kabul edilmeyen gider veya eksik gelir olarak düzeltilir ve hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kar payı sayılır.

Karşı taraf düzeltmesi yapılabilmesi için tarh edilen vergilerin kesinleşip ödenmesi gerekir.

Kurumların yıllık transfer fiyatlandırması formu ve raporu gibi belgelendirme yükümlülükleri, sadece şekli bir ek değil, seçilen yöntemin ve hesaplamanın ispat aracıdır.